Belastingplichtigen in Nederland

Nederland kent 2 soorten belastingplichtigen:

Binnenlandse belastingplichtigen

Binnenlandse belastingplichtigen zijn:

• particulieren (natuurlijke personen) die in Nederland wonen;
• lichamen opgericht volgens Nederlands recht (zoals naamloze vennootschappen en besloten vennootschappen);
• lichamen opgericht volgens buitenlands recht die in Nederland gevestigd zijn.

Zij moeten over hun hele wereldinkomen in Nederland inkomstenbelasting betalen. Ook over hun buitenlandse inkomsten. Om te voorkomen dat zij dubbele belasting moeten betalen, heeft de Nederlandse overheid belastingverdragen gesloten met een groot aantal landen. Als er met een bepaald land geen belastingverdrag is gesloten, gelden de bepalingen die zijn vastgelegd in het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001.

Buitenlandse belastingplichtigen

Zowel buitenlandse lichamen als buitenlandse particulieren kunnen in Nederland belastingplichtig zijn.

Buitenlandse lichamen

De vennootschappen moeten in Nederland vennootschapsbelasting betalen voor:

• belastbare winst uit een Nederlandse onderneming, bijvoorbeeld een onderneming gedreven met een in Nederland gelegen vaste inrichting;
• belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap.

Buitenlandse particulieren

Bij buitenlandse particulieren gaat het om natuurlijke personen die in het buitenland wonen, maar wel in of vanuit Nederland inkomsten hebben, zoals grensarbeiders. Over het inkomen dat een directe relatie heeft met het Nederlandse grondgebied, moeten zij inkomstenbelasting betalen. Dit geldt voor onderstaande inkomsten: 

• Belastbaar inkomen uit werk en woning in Nederland
  Hieronder vallen onder meer:
  • belastbare winst uit een onderneming met een vaste inrichting (vestiging) of een vaste vertegenwoordiger in Nederland (Nederlandse onderneming);
  • belastbare loon voor in Nederland verrichtte arbeid;
  • belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden in Nederland (bijvoorbeeld freelance);
  • periodieke uitkeringen of verstrekkingen:
    • uit een pensioenregeling waarvoor een Nederlandse onderneming premies heeft betaald;
    • als de premie daarvoor in Nederland is afgetrokken van de belasting;
  • de rechten op periodieke uitkeringen of verstrekkingen van publiekrechtelijke aard (zoals een uitkering op grond van de Uitkeringswet KNIL-beroepsmilitairen) van of namens een Nederlandse publiekrechtelijke rechtspersoon (zoals het Rijk, provincies en gemeenten);
• Belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap.
• Belastbaar inkomen uit sparen en beleggen in Nederland.
  Hiervoor kijkt de Belastingdienst naar het netto vermogen in Nederland. Dit zijn de bezittingen min de schulden in verband met die bezittingen. Bezittingen in Nederland zijn bijvoorbeeld in Nederland gelegen onroerende zaken of rechten die direct of indirect betrekking hebben op in Nederland gelegen onroerende zaken.

Als de natuurlijke personen in een land wonen waarmee Nederland een belastingverdrag heeft afgesloten, wordt het inkomen alleen belast als dat is afgesproken in het belastingverdrag. De natuurlijke personen kunnen er onder bepaalde voorwaarden voor kiezen om de regels voor binnenlandse belastingplichtigen toe te passen. In dat geval hebben zij voor hun hele wereldinkomen recht op aftrekposten en heffingskortingen.

Meer informatie over het keuzerecht voor buitenlandse belastingplichtingen staat op de website van de Belastingdienst.

Delen op: Twitter, Hyves, Facebook of LinkedIn