Inkomstenbelasting, aftrekposten en urencriterium

Wie als zzp’er aan de slag gaat, krijgt te maken met speciale regels voor belastingen en premies.

Beoordeling door Belastingdienst

Niet iedereen die ondernemer wil zijn, is ook ondernemer voor de inkomstenbelasting. Daarvoor moet ook daadwerkelijk sprake zijn van een duurzame onderneming, die voor eigen rekening en risico van de zelfstandige wordt gedreven. De Belastingdienst beoordeelt dit. Daarbij let de Belastingdienst op zaken als:

  • Maakt de ondernemer winst en zo ja, hoeveel?
  • Hoeveel tijd steekt hij/zij in zijn werkzaamheden?
  • Loopt hij/zij ondernemersrisico?
  • Maakt de ondernemer reclame?
  • Hoeveel opdrachtgevers zijn er?
  • Is de ondernemer aansprakelijk voor de schulden van de onderneming?

Aftrekposten

Zzp’ers die aan de eisen voldoen, kunnen gebruikmaken van aftrekposten die de belastbare winst verminderen (ondernemersfaciliteit). Zij hoeven dan minder inkomstenbelasting te betalen. Om in aanmerking te komen voor sommige faciliteiten moeten ondernemers voldoen aan het urencriterium.

De belangrijkste aftrekposten zijn:

  • externe link: zelfstandigenaftrek. Zelfstandigen mogen sinds 1 januari 2012 een vast bedrag van € 7.280 van de winst aftrekken. Voorheen hing de hoogte van dit bedrag af van de winst;
  • externe link: startersaftrek. Startende zzp’ers hebben in bepaalde gevallen recht op een extra aftrek bovenop de zelfstandigenaftrek;
  • externe link: MKB-winstvrijstelling. De MKB-winstvrijstelling is een extra aftrekpost van 12% op de winst, na toepassing van andere aftrekposten zoals zelfstandigenaftrek en startersaftrek.

Samenvoegen aftrekposten

Het kabinet wil de verschillende aftrekposten voor ondernemers samenvoegen. Een ondernemer kan dan makkelijker zien hoeveel hij overhoudt van zijn winst. Ook dalen de administratieve lasten.

Het kabinet bekijkt de mogelijkheden om deze ‘geïntegreerde ondernemersfaciliteit’ daarna om te zetten in een aparte winstbox, met een eigen belastingtarief. Winst wordt dan tegen een lager tarief belast. Winst maken loont dus meer.

Door de nieuwe winstbox zal het belastingstelsel erg veranderen. Het kabinet wil het idee daarom eerst verder onderzoeken. In de eerste helft van 2012 komt het kabinet met een verkennende nota over de mogelijkheden van de winstbox.

Urencriterium

Om in aanmerking te komen voor sommige ondernemersfaciliteiten, zoals de zelfstandigenaftrek en de startersaftrek, moet de zzp’er minimaal 1225 uur besteden aan zijn bedrijf (urencriterium). Het urencriterium zorgt ervoor dat de aftrekposten alleen worden gebruikt door zelfstandigen voor wie ondernemen de belangrijkste bezigheid en inkomstenbron is. Het urencriterium geldt niet voor de MKB-winstvrijstelling.

Economische crisis

Door de economische crisis kunnen zzp’ers kampen met minder opdrachten, zodat ze moeite hebben het urencriterium (1225 uur) te halen. Zij besteden vaak meer tijd aan acquisitie, scholing en administratie. Die uren tellen ook mee.

Resultaat uit overige werkzaamheden

Het komt voor dat een zzp’er niet een ondernemer is (volgens de criteria van de Belastingdienst), maar ook niet in loondienst is bij een opdrachtgever. In dat geval beschouwt de Belastingdienst de inkomsten als het resultaat uit overige werkzaamheden genoemd. De zzp'er komt dan niet in aanmerking voor aftrekposten voor ondernemers en andere ondernemersfaciliteiten.

Verklaring arbeidsrelatie (VAR)

Als een zzp'er weinig opdrachten heeft, kan het onduidelijk zijn of hij ondernemer of werknemer is. In het laatste geval moet een opdrachtgever loonbelasting en premies voor werknemersverzekeringen afdragen.

Om onduidelijkheden hierover te voorkomen, kan een zzp’er een externe link: Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) aanvragen bij de Belastingdienst. Hierin staat of de Belastingdienst de inkomsten uit de werkzaamheden beschouwt als winst uit onderneming, loon uit dienstbetrekking of resultaat uit overige werkzaamheden. De aanvrager van de VAR is zelf verantwoordelijk voor de juistheid van de ingevulde gegevens  voor het doorgeven van wijzigingen in zijn arbeidsrelatie. Een VAR is niet verplicht.