Voorstel kabinet voor belastingwijzigingen ondernemers

Het kabinet wil dat alle nieuwe auto’s die werkgevers vanaf 2027 aanbieden aan werknemers emissievrij zijn. Daarom moeten werkgevers voor auto’s op diesel en benzine extra gaan betalen. Het kabinet wil hiermee werkgevers stimuleren minder auto’s op fossiele brandstoffen te kopen. De maatregel moet de overstap naar elektrische auto’s versnellen.

Ondernemers betalen extra belasting voor auto’s op diesel en benzine

Werkgevers gaan vanaf 1 januari 2027 extra belasting betalen voor nieuwe auto’s op diesel en benzine, de zogeheten pseudo-eindheffing. Die belasting is jaarlijks 12% van de catalogusprijs van de auto. Het gaat alleen om auto’s die werknemers ook voor woon-werkverkeer en privé gebruiken. 

Rekenvoorbeeld pseudo-eindheffing

De pseudo-eindheffing over een benzine- of dieselauto is 12% van de catalogusprijs per jaar. Als de auto bijvoorbeeld € 30.000 kost, is dat 12% van € 30.000 = € 3.600 per jaar. Dat is € 300 per maand. 

Overgangsregeling voor benzine- en dieselauto’s

Voor benzine- of dieselauto’s die werkgevers al voor 2027 aan werknemers aanbieden, geldt er een overgangsregeling. Tot 16 september 2030 hoeven werkgevers voor deze auto’s geen extra belasting te betalen.

Emissievrije auto’s stimuleren

Met de voorgestelde maatregel wil het kabinet de overstap naar emissievrije auto’s versnellen. Dat vermindert de uitstoot van broeikasgassen, stikstof en fijnstof. En dat helpt om de afgesproken klimaatdoelen te halen.

Het kabinet wil vanaf 1 januari 2026 minder belastingvoordeel voor vergoedingen aan werknemers uit het buitenland.

Belastingvrije onkostenvergoeding vervalt

Werknemers uit het buitenland (expats, arbeidsmigranten) hebben in Nederland soms hogere kosten dan als ze in hun eigen land werken. Werkgevers kunnen de volgende kosten voor hun buitenlandse werknemers nu nog belastingvrij vergoeden:

• kosten voor levensonderhoud in Nederland;
• kosten die werknemers maken omdat ze privé met hun thuisland bellen.

Het kabinet wil dat veranderen zodat alle werknemers gelijk behandeld worden. Werkgevers moeten belasting gaan betalen over deze onkostenvergoedingen aan hun werknemers uit het buitenland. Het Nederlandse minimumloon houdt voldoende rekening met de kosten voor levensonderhoud in Nederland. 

Lager loon en minder arbeidsmigratie 

De maatregel kan voor werknemers uit het buitenland betekenen dat hun nettoloon omlaaggaat. Gemiddeld gaat het over € 85 over alle maanden dat werknemers in Nederland zijn (gemiddeld 18 weken). Dat komt neer op € 20 per maand. 

Voor werkgevers wordt het minder voordelig om werknemers uit het buitenland aan te nemen. Voor werknemers uit het buitenland wordt het werken in Nederland minder aantrekkelijk door een lager nettoloon. Op die manier wil het kabinet de arbeidsmigratie beperken.

Het kabinet wil de energie-investeringsaftrek (EIA) voor bedrijven en ondernemers aanpassen. 

Belastingvoordeel voor energiezuinige investeringen

Bedrijven en ondernemers die investeren in bijvoorbeeld energiezuinige machines, kunnen 40% van die investering aftrekken van de winst. Hierdoor betalen zij minder belasting. Dat geldt voor investeringen tot maximaal € 151 miljoen per jaar (bedrag 2025). Bedrijven en ondernemers kunnen die investeringen doen in hun eigen bedrijf maar ook in een gezamenlijk bedrijf (bijvoorbeeld een vof). Bij elkaar opgeteld komen sommige bedrijven en ondernemers dan boven de grens van € 151 miljoen per jaar uit. Het kabinet wil dit tegengaan. 

Maximumbedrag aan investeringen

Het kabinet stelt voor om bedrijven en ondernemers vanaf 1 januari 2026 hun investeringen bij elkaar te laten optellen. Voor energiezuinige investeringen in een eigen bedrijf en een gezamenlijk bedrijf geldt dan samen een belastingvoordeel over investeringen tot maximaal € 151 miljoen per jaar.

Let op: Het kabinet heeft deze maatregel op verzoek van de Tweede Kamer aangepast. De energie-investeringsaftrek (EIA) en de milieu-investeringsaftrek (MIA) kunnen worden afgetrokken tot het bedrag van de winst die een onderneming in dat jaar maakt.

Het kabinet stelt voor om de CO₂-heffing vanaf 1 januari 2026 te verlagen van € 87,90 naar € 78,67 per ton CO₂. Dat geldt alleen voor industriële bedrijven die veel CO₂ uitstoten: ETS1- en lachgasinstallaties. Ook mogen zij meer CO₂ belastingvrij uitstoten de komende jaren.

Gevolgen van aanpassen CO₂-heffing

De maatregel zorgt dat de grote industrie-bedrijven vrijwel geen CO₂-heffing meer betalen. Dat zorgt voor een goede wereldwijde concurrentiepositie voor deze bedrijven. Het heeft negatieve gevolgen voor het klimaat, omdat de uitstoot van CO₂ goedkoper wordt.

Het kabinet wil dat importeurs in heel Europa vanaf 1 januari 2026 meer gaan betalen bij de invoer van bepaalde producten van buiten de Europese Unie (EU). Die Europese maatregel geldt voor producten waarbij in het productieproces veel CO₂ ontstaat. Bijvoorbeeld staal en ijzer voor auto’s, aluminium voor blikjes en kunstmest voor landbouw. 

CO₂-heffing voor invoer van producten naar Europa

In de EU betalen fabrieken voor hun CO₂-uitstoot. In sommige andere landen hoeven bedrijven dat niet. Daardoor zijn producten van buiten de EU soms goedkoper, maar vervuilender. Bedrijven kunnen hun productie verplaatsen naar landen zonder CO₂-heffing. Om dit te voorkomen geldt voor vervuilende producten van buiten de EU een extra CO₂-heffing. Dat heet koolstofcorrectie aan de grens (Carbon Border Adjustment Mechanism, CBAM). Bedrijven hebben voor de productie binnen en buiten de EU dan even veel CO₂-kosten.